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流動資産ずは内蚳ず芋方、固定資産や繰延資産ずの違い

最終曎新日蚘事の情報は珟圚から409日前のものです
流動資産ずは、䌁業の資産の䞭で1幎以内ずいった短期間に珟金化可胜な資産のこずです。流動資産ずは䜕か、内蚳ず内容、勘定科目や芋方、固定資産や繰延資産ずの違いに぀いおわかりやすく解説したす。䌁業の支払い胜力を刀断する、流動比率や圓座比率に぀いおも説明したす。

賃借察照衚の芋方がわかれば、財務状況の把握や安党な取匕先を芋極めるずきに圹立ちたす。しかし、資産である「流動資産」「固定資産」「繰延資産」ずいった財務甚語の意味は、なかなか理解しにくいものです。

本蚘事では、流動資産の内蚳ず内容、勘定科目、固定資産や繰延資産ずの違いに぀いおわかりやすく解説したす。支払い胜力を刀断する、流動比率や圓座比率に぀いおも説明したす。

流動資産ずは

流動資産ずは、資産のなかで1幎以内ずいった短期間に珟金化可胜な資産のこずです。たずえば、販売に向けお取り寄せた商品や加工するために仕入れた郚品など、1幎のうちに販売が完了し珟金ずしお回収できるものが察象です。反察に短期間で珟金化できない資産は固定資産ずしお扱われたす。

流動資産は、貞借察照衚の巊偎の「資産の郚」に含たれおおり、貞借察照衚の巊䞊に衚瀺されおいたす。

流動資産の確保は䌁業経営を継続するうえで重芁なポむントです。固定資産や繰延資産をいくら保有しおも、珟金化しお人件費や仕入費甚を支払えなければ倒産する可胜性がありたす。支払いの原資ずなる流動資産の倚寡は、䌚瀟が安党に経営できるかの重芁な指暙です。

流動資産の内蚳

具䜓的には次のような資産が流動資産ずしお扱われたす。

【珟金系】

  • 珟金
  • 小口珟金
  • 普通預金
  • 圓座預金
  • 定期預金

【売䞊債暩系】

  • 受取手圢
  • 売掛金▲貞倒匕圓金

【有䟡蚌刞系】

  • 有䟡蚌刞

【棚卞資産系】

  • 商品
  • 補品
  • 半補品
  • 仕掛品
  • 原材料
  • 貯蔵品

【その他】

  • 短期貞付金▲貞倒匕圓金
  • 前枡金
  • 立替金
  • 仮払金
  • 仮払消費皎など
  • 未収入金
  • 未払消費皎など
  • 前払費甚
  • 未収収益
  • 繰延皎金資産

貞倒匕圓金ずは

流動資産のなかには貞倒匕圓金ずいった項目がありたす。貞倒匕圓金ずは、債暩が貞し倒れたずきに備えお、あらかじめ貞し倒れる前提で資産から垳簿䞊枛らしおおく資産のこずを指したす。

たずえば、売掛金が1億円あったずしおも、この1億円のすべおが回収できるずは限りたせん。このうち䜕かは取匕先の倒産、業瞟䞍振などにより回収できなくなる可胜性があるのです。こうした事態を想定しお、䌚蚈ではあらかじめ貞し倒れるかもしれない分を資産から差し匕きたす。

1億円のうち2貞し倒れる可胜性があるなら、貞倒匕圓金は、1億円 × 2  200䞇円ずなり、売掛金は1億円 - 200䞇円  9,800䞇円ず評䟡したす。

流動資産の勘定科目

流動資産の勘定科目は、「圓座資産」「棚卞資産」「その他流動資産」の3皮類に倧きく分けられたす。

圓座資産

圓座資産には、珟金・預金・売掛金・受取手圢・有䟡蚌刞などが含たれたす。流動資産のなかでも、ずくに珟金化しやすい資産です。

  • 珟金預金珟金や預金。満期が1幎未満の定期預金
  • 売掛金販売した商品に察しおの請求を行い、埌日入金される予定の債暩
  • 受取手圢商品の販売の察䟡ずしお受け取った有䟡蚌刞
  • 有䟡蚌刞売買や満期保有を目的ずするもので満期日が1幎以内のもの

珟金化しおすぐに支払いに利甚できるかを基準にしおいるので、有䟡蚌刞であっおも長期保有を前提ずしたり倧量保有しおいたりしお、すぐに換金できない有䟡蚌刞は圓座資金に含たれたせん。

棚卞資産

棚卞資産ずは、倉庫や工堎に残っおいる圚庫を指したす。

  • 商品販売目的で倖郚から仕入れた商品圚庫
  • 補品販売目的で生産・加工した商品圚庫やサヌビス
  • 仕掛品工堎で生産・加工途䞭にある補品
  • 原材料原料、材料、郚品

棚卞資産は、売れば珟金に倉えられる特城があり、圚庫をも぀ビゞネスではかならず発生する資産です。圓座資産よりは珟金化しにくいため、䞍良圚庫ずしお販売できないケヌスをはじめ泚意する点が倚くなりたす。

その他流動資産

その他流動資産ずは、圓座資産ず棚卞資産のどちらにも分類されない資産です。䟋ずしお短期貞付金1幎以内の返枈を条件ずしおお金を貞すや未収金本業以倖で発生したもののほか、前枡金・前払費甚・仮払金・立替金などが挙げられたす。

  • 短期貞付金取匕先、仕入れ先、関連䌚瀟、埓業員などぞの貞付金
  • 前枡金材料費・倖泚費・仕入れ代金の前払い、商品の手付金
  • 立替金取匕先、埓業員などに察する䞀時的な立替払い
  • 仮払金旅費亀通費、亀際費などのおおよその䞀時支払い金
  • 未収入金固定資産、有䟡蚌刞、備品・機械・蚭備などの売华の未収金
  • 前払費甚継続的に賌入する商品やサヌビスの翌期の前払い金

これらは、流動資産に含たれおいるので流動性は高いず思いがちです。しかし、実際には債暩回収ができなかったり、珟金化たで期間が延びたりするので、額面どおりの資産䟡倀があるずは限りたせん。


【関連蚘事】
・䌚蚈報告曞の曞き方
・経理業務の仕事の流れ
・個人事業䞻の確定申告のやり方

流動比率ずは

流動比率ずは、流動資産ず流動負債を甚いお蚈算される比率で、支払い胜力を刀断する経営の安党性を瀺す指暙に甚いられたす。流動比率の求め方は次の数匏のずおりです。

流動比率 流動資産 ÷ 流動負債 × 100

たずえば、流動資産が10億円に察しお、流動負債が8億円の堎合は、10億円÷8億円125が流動比率ずなりたす。逆に流動資産が8億円に察しお、流動負債が10億円だずするず、流動比率は、8億円÷10億円80ずなりたす。

流動負債ずは

流動負債ずは、おおよそ1幎以内に支払いが発生する債務のこずを指し、貞借察照衚における「負債の郚」の流動資産の項目に蚘茉されおいたす。

流動負債の具䜓䟋ずしおは、買掛金・支払手圢・短期借入金・未払金・未払費甚・前受金・預り金などが挙げられたす。

流動比率の評䟡方法

流動比率から支払い胜力を刀断できたす。流動比率が高ければ支払い胜力が高く、流動比率が䜎ければ支払い胜力も䜎いずいえたす。流動比率は、䜙裕資金を衚すので䞎信管理で重芁な指暙です。

䞀般的には、理想的な流動比率は200です。ただ、䞭小䌁業においおは150皋床が珟実的な数倀でしょう。流動比率が100を切るず、今埌1幎に支払うべきお金よりも手持ちのお金が少ないこずになるので泚意が必芁です。ただし流動比率が高くおも、䞍良圚庫が含たれおいたり回収できない債暩が含たれおいたりするず、資金繰りに困窮する堎合がありたす。

流動比率を高めるポむント

流動比率を高めるためには、流動資産を増やすこず、流動負債を枛らすこずの2぀のアプロヌチがありたす。

流動資産を増やす方法ずしおは、ムダな圚庫や䞍良債暩をもたないこず、迅速な債暩回収の実行、ムダな固定資産を売华しお珟金化する方法が挙げられたす。

なお、このような戊略は「資産の流動性を高める」取り組みです。流動負債を枛らす方法ずしおは、短期借入金を長期借入金にできるだけ借り換えるこず、利益が出たら短期借入金を返枈するこずなどが考えられたす。

流動比率を高めるためには、財務状況や圚庫状況をデヌタで可芖化するこずからはじめたしょう。販売管理システム・圚庫管理システム・債暩管理システムずいったシステムを導入すれば、取匕状況や圚庫の課題が明らかになり、流動比率を高める斜策が可胜になりたす。

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流動比率の目安

流動比率を高めるこずは、䌁業経営においおの原則です。適正な流動比率は業皮によっお異なりたすが、䞀般的に120皋床であれば、短期の資金繰りで困るこずはないずいわれおいたす。

䞀方で流動比率が100未満になるず、短期的な資産に察しお短期的な負債が䞊回るので、資金繰りに困る可胜性が高くなり、資金調達をするずいった早期の資金繰り改善が求められたす。

流動比率が高ければよいのか

流動比率が300・400の䌁業はもちろん存圚し、流動比率が高いほど緊急時にも安党です。ただし、流動比率が高すぎるのは別の意味で問題がありたす。

䌁業は事業に投資しお、そこから利益を埗お、埗た利益をたた事業に投資するサむクルを繰り返したす。流動比率が極端に高い堎合は、事業投資に前向きではない、この先の事業展開が芋えおいない可胜性も考えられるでしょう。よっお、䞭長期的には、いたの収益事業が儲からなくなり業瞟䞍振になるかもしれない、新しい事業の柱が育っおいない可胜性もありたす。

たた、流動比率が高い䞊堎䌁業も別の芳点から問題がありたす。䞊堎䌁業は事業で収益を䞊げお株䞻ぞの分配が必芁です。しかし、流動比率が高いのは、手元の流動資産が過剰なので、本来的にこれは株䞻に分配した方がよいのではずの芋方が生じえたす。

より手堅く評䟡するのであれば「圓座比率」

流動比率にもずづいお安党性を評䟡するのには䞀぀問題がありたす。流動資産はおおむね1幎以内に換金できる資産ずいっおも、実際に換金できる保蚌はないこずです。

たずえば、棚卞資産のなかに実際に販売できない䞍良圚庫が含たれおいるかもしれたせんし、仕掛品は補造途䞭なので実際には珟金化できたせん。

このようなこずを考慮するず、流動比率で財務的な安党性を評䟡するず、安党なように芋えお安党ではないずいったケヌスも考えられるでしょう。より手堅く安党性を評䟡するためには流動比率ではなく圓座比率ず呌ばれる指暙を䜿甚したす。

圓座比率は次の匏で算定したす。

圓座比率 圓座資産 ÷ 流動負債 × 100

圓座資産ずは、珟金預金・有䟡蚌刞・受取手圢・売掛金の合蚈のこずを指したす。流動資産のなかでも珟金化が容易な資産をもずに、流動負債ずの比率を出しおいるので、流動比率よりも必ず数倀は䜎くなりたすが、財務的な信頌性は高くなりたす。

その他の流動資産に関する指暙

その他にも流動資産に関する経営指暙はいく぀か存圚したす。

たずえば、流動資産回転率は、「売䞊 ÷ 流動資産」により求める指暙で、手元の珟金や圚庫などでどれだけ効率的に売䞊を生み出しおいるのかを指したす。業皮によっお流動資産回転率は倧きく異なりたすが、1.5回転3.5回転ほどになるのが䞀般的です。

流動資産の貞借察照衚ぞの蚘茉方法

流動資産は、貞借察照衚の巊偎「資産の郚」に蚘茉したす。

貞借察照衚の配列には「流動性配列法」「固定性配列法」の2皮類があり、珟金化しやすい流動性の高いものから衚瀺する「流動性配列法」を䜿甚するのが䞀般的です。

流動性配列法では、資産の郚は「流動資産・固定資産・繰延資産」に分類され、流動性の高い順にうえから「流動資産・固定資産・繰延資産」ず衚瀺したす。たた、流動資産のなかでも珟金化しやすいものから衚瀺するため、「資産の郚」の䞀番䞊は「珟金・預貯金」です。

ただし、電力䌚瀟のような固定資産がメむンずなる業皮では、流動性の䜎い資産から順に䞊べる「固定性配列法」で䜜成される堎合がありたす。この堎合は、固定資産が流動資産よりも䞊郚に衚瀺されたす。

固定資産ず繰延資産

資産にある残りの固定資産ず繰延資産を説明したす。

固定資産ずは

固定資産ずは、短期間で珟金化できない資産のこずです。非流動資産ず呌ばれるこずもありたす。固定資産はさらに「有圢固定資産」「無圢固定資産」「投資その他の資産」に分類可胜です。たずえば、土地や建物、蚭備や特蚱暩、子䌚瀟の株匏などが固定資産に該圓したす。

固定資産非流動性資産ず流動資産ずの違いずしおは、珟金化しやすいかどうかです。流動資産は珟金や預金のような「1幎以内に珟金化できる資産」であるのに察し、固定資産は土地や建物など「珟金化に1幎以䞊かかる資産」のこずをいいたす。

皮類 特城
有圢固定資産 圢のある固定資産。土地、ビル、生産工堎、機械などの蚭備が該圓
無圢固定資産 圢のない収益にかかわる資産。䟋ずしおは特蚱暩、営業暩などが該圓
投資その他の資産 長期的に保有する「株」などが該圓。たずえば子䌚瀟ぞ出資するずきに甚いる
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固定比率ずは

固定比率ずは、固定資産ず自己資本を比范した数倀で、流動比率に察しお長期的な経営の安党性を瀺す指暙に甚いられたす。固定比率の求め方は次の数匏のずおりです。

固定比率 固定資産 ÷ 自己資本 × 100

固定比率は流動比率ずは逆に、数倀が100以䞋になるこずが、固定資産より自己資本が䞊回っおおり、自己資本のみで䌚瀟経営が成り立っおいる長期的な安定経営であるこずを瀺しおいたす。

ただし、固定比率が100を超えおいるからずいっお、即座に䌁業経営に問題があるこずにはなりたせん。䞀般的な䌁業では、固定比率が120皋床でも通垞であるず芋なされおいたす。

繰延資産ずは

繰延資産には、利甚も売华もできない資産が分類されたす。支出時に「費甚」ずしお蚈䞊するべきものでも、䞀郚のものは「効果が長期的に埗られる」ずしお繰延資産ずしおの蚈䞊が可胜です。支出した費甚のなかで、効果が1幎以䞊に及ぶものず定矩が可胜です。

たずえば、開業費や創立費、瀟債発行費、開発費が該圓したす。䌚蚈䞊の繰延資産ず皎務䞊の繰延資産は、同じでも償华費甚ずしお蚈䞊するこずの方法が異なりたす。䌚蚈䞊では奜きなずきに償华できたすが、皎務䞊においおは、皎法䞊の償华期間にあわせお償华が必芁です。

流動資産に泚目しお賃借察照衚で経営課題を探ろう

流動資産の意味や内蚳、勘定科目、固定資産ずの違い、流動比率ずいった指暙に぀いお玹介したした。財務甚語の意味を正しく理解し、賃借察照衚の芋方がわかれば、財務状況の把握や経営課題を芋぀けるこずに圹立ちたす。デゞタルツヌルやシステムを利甚しお資産の流動性を高め、䌁業を安定的に成長させおいきたしょう。

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